解答增值稅發(fā)票開(kāi)具的31個(gè)相關(guān)實(shí)務(wù)問(wèn)題

——廈門國(guó)稅10月10日在線訪談

摘要：為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，明確增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告〔2017〕16號(hào)），對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具相關(guān)問(wèn)題做了明確規(guī)范。為了更好地服務(wù)納稅人，方便納稅人了解發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中相關(guān)信息，幫助納稅人解決發(fā)票開(kāi)具中遇到的問(wèn)題，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)，特就增值稅發(fā)票開(kāi)具相關(guān)問(wèn)題開(kāi)展在線訪談。

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告〔2017〕16號(hào)），對(duì)發(fā)票開(kāi)具有何新的要求？

答：總局為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保障營(yíng)改增值順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，特就發(fā)票開(kāi)具相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體主要是自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。還有就是銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票。購(gòu)買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。對(duì)此問(wèn)題，進(jìn)行了再次明確，銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。(09:07)

2、開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，也要填身份證號(hào)碼嗎？

答：根據(jù)16號(hào)公告第一條規(guī)定：“購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第八條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。因此，對(duì)于開(kāi)具普通發(fā)票給個(gè)人的情況，不需要取得對(duì)方身份證號(hào)碼。

3、如果所購(gòu)買的商品確實(shí)屬于辦公用途，如購(gòu)買筆記本、訂書機(jī)、打印紙等商品，但種類較多，能否合并開(kāi)具發(fā)票，商品和服務(wù)名稱統(tǒng)一填寫“辦公用品”？

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致。建議數(shù)量少的情況下在發(fā)票上列明具體品名，如：“筆記本”、“訂書機(jī)”、“打印紙”等，數(shù)量多的情況下可以匯總開(kāi)具，但應(yīng)附銷貨清單。

4、我們的銷售對(duì)象主要是政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位，他們說(shuō)沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，這樣可以直接開(kāi)具發(fā)票么？

答：16號(hào)公告第一條明確提到：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)”，因此，對(duì)于受票方為政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，不屬于上述范圍，本公告未要求在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

5、取得沒(méi)稅號(hào)的發(fā)票能不能報(bào)銷做帳？

答：根據(jù)16號(hào)公告第一條第一款規(guī)定，取得開(kāi)具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫稅號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。

6、網(wǎng)上說(shuō)7月1日后餐費(fèi)發(fā)票也需要有菜品清單才允許作為企業(yè)稅前列支，請(qǐng)問(wèn)是真的么？

答：餐飲發(fā)票據(jù)實(shí)開(kāi)具即可，無(wú)需列明詳細(xì)菜品、菜單。

7、怎么申請(qǐng)使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

8、我們是出口企業(yè)，主要開(kāi)具的都是出口發(fā)票，購(gòu)買方為外國(guó)人，無(wú)法提供稅號(hào)等信息，那發(fā)票上“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”一欄要怎么填？

答：購(gòu)買方如果為國(guó)外企業(yè)，不屬于本公告所稱的企業(yè)范圍，16號(hào)公告未要求在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

9、要開(kāi)的品名，在編碼里面找不到。要怎么辦？

答：商品編碼覆蓋范圍是完整的，請(qǐng)耐心查看選擇，或者聯(lián)系服務(wù)單位幫忙。

10、之前開(kāi)具出口普通發(fā)票，沒(méi)用編碼，會(huì)影響退稅？

答：不知道你是什么時(shí)候開(kāi)具的？建議通過(guò)作廢或者紅沖后，使用編碼重新開(kāi)具正確的發(fā)票

11、目前對(duì)已開(kāi)具的增值稅專票丟失有比較明確的規(guī)定，但對(duì)普票丟失的處理沒(méi)有明確規(guī)定，是否可比照專票進(jìn)行處理。我說(shuō)的是已開(kāi)出、記賬聯(lián)未丟失、發(fā)票聯(lián)丟失的情況。

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條，發(fā)生普通發(fā)票丟失情形時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

12、我們是一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，經(jīng)常有外面請(qǐng)一些兼職大學(xué)生發(fā)一些傳單、舉行一些講座、相關(guān)市場(chǎng)活動(dòng)等，涉及勞務(wù)費(fèi)用支出，對(duì)應(yīng)需要去稅局代開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票涉及增值稅，個(gè)稅及附加等，但是單個(gè)勞務(wù)金額小，人數(shù)又多等，有沒(méi)有其他簡(jiǎn)便辦法，讓納稅更簡(jiǎn)便呢。

答：為了實(shí)現(xiàn)納稅人簡(jiǎn)便辦稅，我局推出各項(xiàng)舉措精簡(jiǎn)辦稅流程和材料，大力推行網(wǎng)上辦稅，您可以通過(guò)廈門國(guó)稅無(wú)紙化辦稅系統(tǒng)或者“廈門國(guó)稅掌上辦稅廳”微信小程序進(jìn)行發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)，更加方便快捷地完成業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理。

13、哪里可以查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明。

14、我們開(kāi)的是電子發(fā)票，電子發(fā)票也要求提供并填寫稅號(hào)么？

答：根據(jù)《關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]84號(hào)）第四條規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同”，因此，電子普通發(fā)票上有“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次，且受票方為2017年16號(hào)公告中所指企業(yè)的，也需要填寫購(gòu)買方的名稱和稅號(hào)。

15、16號(hào)公告明確，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，那么對(duì)于其他欄次，如地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等是否要求填寫？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第十八條規(guī)定：“增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。”因此，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，暫未對(duì)在普通發(fā)票上填寫聯(lián)系地址、電話、開(kāi)戶行等信息進(jìn)行強(qiáng)制要求。

16、我司于2017年7月1日前所取得的在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次未填寫信息的普通發(fā)票，在2017年7月后是否還能用作報(bào)銷憑證？

答：可以。16號(hào)公告規(guī)定：“自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證”，2017年7月1日前開(kāi)具的普通發(fā)票，不適用上述情形。

17、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)具的印有企業(yè)名稱的發(fā)票，是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：發(fā)票上有“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次的均適用2017年16號(hào)公告規(guī)定。對(duì)于部分使用印有企業(yè)名稱發(fā)票暫未納入稅控系統(tǒng)的行業(yè)，發(fā)票上無(wú)相關(guān)欄次的可暫不填寫，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

18、對(duì)于16公告中提到的：“銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容”，公告出臺(tái)后，企業(yè)對(duì)于發(fā)票開(kāi)具項(xiàng)目的詳細(xì)程度如何把握？如“材料一批”、“貨物一批”這樣的名稱是否還能繼續(xù)開(kāi)具？

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！逼髽I(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致。另外，總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)），詳細(xì)列出了4136個(gè)商品和服務(wù)名稱及相關(guān)說(shuō)明，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)可結(jié)合實(shí)際銷售業(yè)務(wù)參照填寫，并適用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的摘要名稱。一直以來(lái)籠統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票都是存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，2017年16號(hào)公告實(shí)際上是對(duì)以往規(guī)定的重申。

19、我們公司采購(gòu)月餅用作禮品，賣方開(kāi)票商品和服務(wù)名稱填寫“禮品”可以嗎？

答：《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中并沒(méi)有禮品這個(gè)項(xiàng)目，需根據(jù)實(shí)際銷售的商品名稱開(kāi)具發(fā)票，在《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》沒(méi)有單獨(dú)的月餅細(xì)目，月餅屬于“焙烤食品”下的“糕點(diǎn)”細(xì)目（商品編碼：1030201010000000000），可供參考。

20、我司的經(jīng)營(yíng)范圍有茶具，工藝品等，客人購(gòu)買工藝品時(shí)由于要送朋友，所以要求我們開(kāi)具的發(fā)票上面的貨物名稱寫“禮品”，不開(kāi)“茶具、工藝品”，請(qǐng)問(wèn)發(fā)票這樣可以開(kāi)嗎？

答：根據(jù)16號(hào)公告規(guī)定：“銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容?！比糍F司銷售的商品為茶具、工藝品，則應(yīng)按照相應(yīng)的編碼和商品名稱填開(kāi)，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

21、我司是一家交通檢測(cè)公司，主要從事道路橋梁的檢測(cè)服務(wù)，委托一家公司提供檢測(cè)輔助工作，他們開(kāi)給我們的發(fā)票項(xiàng)目是其他建筑服務(wù)，是否符合規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的相關(guān)規(guī)定：“認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！备鶕?jù)您的描述，該公司提供的是認(rèn)證服務(wù)。因此，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)開(kāi)具發(fā)票，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

22、我司為商業(yè)企業(yè)，購(gòu)入零散配件進(jìn)行組裝成臺(tái)機(jī)器來(lái)銷售，例如組裝臺(tái)式機(jī)電腦，按照公告的要求，銷售時(shí)開(kāi)具發(fā)票是否仍需按照零配件的名稱逐一填開(kāi)？可否按照成臺(tái)或成套機(jī)器來(lái)開(kāi)呢？

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致。2017年16號(hào)公告要求銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。因此，如貴司最終銷售的產(chǎn)品確是組裝電腦，則應(yīng)按組裝電腦據(jù)實(shí)開(kāi)具。

23、應(yīng)該在什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票？

答：納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。(10:10)

24、我司通過(guò)投標(biāo)取得一個(gè)項(xiàng)目，我方提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，但是由于對(duì)方在招標(biāo)的時(shí)候稅率選的是17%，現(xiàn)在要求我方一定要開(kāi)具17%的發(fā)票給對(duì)方，可實(shí)際我們提供的是技術(shù)服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)我們可以根據(jù)對(duì)方的要求開(kāi)具17%稅率的發(fā)票嗎？(08

答：不可以。根據(jù)發(fā)票管理辦法和2017年16號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，如貴司提供的確是技術(shù)服務(wù)，則開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇正確的開(kāi)票編碼，開(kāi)具稅率為6%的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，不得根據(jù)客戶的要求開(kāi)具與實(shí)際情況不符的發(fā)票。

25、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1萬(wàn)元以下罰款。納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開(kāi)具。對(duì)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正,逾期不更正的，視為惡意選擇編碼，屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

26、開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)后，商品編碼和商品名稱是不是只能從系統(tǒng)里勾選開(kāi)票內(nèi)容，企業(yè)能否自己手動(dòng)修改開(kāi)具的項(xiàng)目？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票”，因此納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)管理的納稅人，應(yīng)使用最新版本稅控開(kāi)票軟件開(kāi)具增值稅發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須從《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇正確的商品編碼，具體編碼和商品名稱可根據(jù)實(shí)際交易內(nèi)容手動(dòng)填開(kāi)?！渡唐泛头?wù)稅收分類與編碼（試行）》中詳細(xì)列出了4136個(gè)商品和服務(wù)名稱及相關(guān)說(shuō)明，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)可結(jié)合實(shí)際銷售業(yè)務(wù)參照填寫。

27、我們是做批發(fā)的，一次開(kāi)具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額小，每張都分開(kāi)特別麻煩，能開(kāi)到一起嗎？

答：一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

28、清單的打印紙從哪里買？(10:12)

答：清單的打印紙稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有要求，適用A4紙打印即可。

29、增值稅發(fā)票開(kāi)票人開(kāi)具管理員可以嗎？(09:15)

答：稅務(wù)上沒(méi)有要求，但建議最好如實(shí)填寫開(kāi)票人員姓名。

30、電子發(fā)票，打印出來(lái)黑白的也可以入賬對(duì)嗎？(08:46)

答：電子發(fā)票用黑白打印機(jī)打印出來(lái)，可以作為入賬憑證。

31、我們購(gòu)買豬、牛、羊肉，發(fā)票上沒(méi)有單價(jià)數(shù)量可以嗎？(20:17)

答：不可以，發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫，銷售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。建議退票重開(kāi)。